1) Idea básica en una frase
El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un tributo directo que grava los beneficios de sociedades y demás entidades residentes en España: partimos del resultado contable, practicamos ajustes fiscales y tributamos al tipo que corresponda. (Marco general según la AEAT.)
2) Quién lo paga y cuándo se presenta
Son contribuyentes las entidades residentes (SA, SL, cooperativas, fundaciones, etc.). La autoliquidación anual se presenta telemáticamente (Modelo 200). Plazo general: los 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio (si cierras el 31/12, presentas del 1 al 25 de julio).
Pagos fraccionados (Modelo 202): tres anticipos cada año: 1–20 abril, 1–20 octubre y 1–20 diciembre (si domicilias, 1–15).
3) Tipos impositivos
- Tipo general: 25%.
- Micropymes (INCN < 1.000.000 €): en 2025 rige un esquema progresivo: 21% hasta 50.000 € de base y 22% por el resto (en 2024 fue un 23% único).
- Entidades de reducida dimensión (art. 101 LIS): 24% en 2025 (25% en 2024).
- Otros colectivos mantienen sus esquemas específicos (p. ej., 15% nuevas entidades o empresas emergentes, con condiciones).
Todo ello consta en la tabla de tipos AEAT 2024–2025.
4) Cómo se calcula el impuesto (mapa rápido)
- Resultado contable (PyG).
- Ajustes fiscales
- Permanentes: p. ej., gastos no deducibles (multas, donativos/liberalidades con sus matices).
- Temporarias: amortizaciones, provisiones, imputaciones.
- Base imponible.
- Compensación de BINs (pérdidas de años previos): sin límite temporal, con límite general del 70% de la base previa y un mínimo de 1 M€ compensable siempre (con límites especiales para grandes).
- Tipo → Cuota íntegra → Deducciones/bonificaciones → Cuota líquida (y, en su caso, reglas de tributación mínima para grandes).
5) Tres focos que todo gestor revisa (y también caen en test)
a) Gastos no deducibles (art. 15 LIS)
Entre otros: multas y sanciones, donativos/liberalidades (con límites y excepciones), gastos contrarios a la ley… Verifica cada ejercicio la lista oficial.
b) Gastos financieros (art. 16 LIS)
Límite general: deducibles hasta el 30% del beneficio operativo, con un mínimo de 1 M€ deducible en todo caso. El exceso suele poder deducirse en años siguientes.
c) Dividendos/plusvalías – exención art. 21 LIS
Desde 2021, la exención es del 95% (el 5% se trata como “gasto de gestión” no deducible). Aplica requisitos de participación/tenencia y excepciones.
6) Mini–ejemplo (puramente mecánico)
- Resultado contable: 100.000 €
- Multa (no deducible): +2.000 €
- – Dividendos exentos (95% de 10.000): –9.500 € (y +500 no exento)
- Base previa: 100.000 + 2.000 – 9.500 + 500 = 93.000 €
- – BINs (tienes 40.000; límite general te deja compensar ≥1 M€ y, en términos de %: hasta el 70% de la base previa; aquí aplicas 40.000) → Base: 53.000 €
- Tipo general 25% → Cuota íntegra 13.250 €
(Sin considerar deducciones ni mínimos especiales.)
(Referencias oficiales a límites y reglas: AEAT.)
7) Checklist operativo (para empresas y asesorías)
- Cierre contable bien armado (amortizaciones, provisiones, deterioros).
- Ajustes: repasar art. 15 (no deducibles) y art. 16 (financieros).
- Exención 21 LIS: documentación y requisitos → aplicar 95%.
- BINs: cuadro por años; recuerda 70% y 1 M€ mínimo compensable; límites reforzados para grandes.
- Pagos fraccionados al día (202) y declaración anual en plazo (200).
✅ Enfocado a la oposición de Agente de Hacienda (C1): lo que cae de IS
Por qué importa: IS mezcla contabilidad + fiscalidad + procedimiento; aparece tanto en tipo test como en prácticos cortos.
Memoria rápida para test:
- Naturaleza y hecho imponible; quién tributa (residentes).
- Plazo general de presentación: 6 meses + 25 días; si ejercicio natural → 1–25 de julio.
- Flujo de cálculo: resultado contable → ajustes → base → tipo → cuota → deducciones.
- No deducibles clásicos (art. 15 LIS): sanciones y donativos/liberalidades (con matices).
- Financieros: 30% del beneficio operativo y mínimo 1 M€ deducible.
- Exención 21 LIS (95%) sobre dividendos/plusvalías que cumplan requisitos.
- BINs: sin límite temporal; 70% general y 1 M€ siempre compensable (y límites reforzados para grandes).
- Pagos fraccionados: tres ventanas (abril, octubre, diciembre).
Cómo estudiarlo sin atascarte (3 pasos):
- Haz un esquema de 1 página del flujo (contable → fiscal).
- Practica mini–supuestos de 5–8 líneas (1 ajuste art. 15 + 1 límite financiero + 1 BIN).
- Cierra cada vuelta con 10–15 test específicos de IS + simulacro de 30–40 preguntas cronometrado.
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En Iuris Academia preparamos Agente de Hacienda con un enfoque práctico y medible:
- Equipo: Javi Gutiérrez y Edu de la Rosa, con resultados contrastados (alumnos en primeras posiciones en las últimas convocatorias).
- Método: calendario semanal (9–12 meses), mezcla teoría + test desde el día 1, repasos espaciados y simulacros con datos (tiempo por pregunta, aciertos por bloque, evolución).
- Acompañamiento: dudas con plazo de respuesta definido y comunidad moderada.
- Transparencia: suscripción mensual sin permanencia y políticas claras.
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Aviso de rigor: las referencias y cifras del IS pueden actualizarse cada año. Para decisiones fiscales, revisa siempre las páginas oficiales de la AEAT (tipos, plazos, pagos fraccionados y guías vigentes).nformación vigente en sus webs oficiales
